财讯：2020年最新我国增值税进项税抵扣全梳理

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一、按以下标准评定。

(1)纳税人:通常纳税人还是小规模纳税人，通常只有纳税人可以退税。

(二)做法:纳税人使用常规计税方法、简易计税方法或两者。 适用简易计税方法的普通纳税人不能扣除收款税额。 只有普通纳税人采用普通计税方法，或者同时采用两者，才能按规定抵扣进项税额。

(3)抵扣证明:符合抵扣条件的普通纳税人，只有取得符合抵扣条件的增值税抵扣证明，才能抵扣进项税额。 目前，增值税纳税证明包括增值税专用发票(含税控汽车销售统一发票)、收费道路通行费增值税电子普通发票(应税发票)、海关进口增值税专用缴纳单、农产品收购发票、农产品发票、代扣税纳税证明、道路、桥梁、闸门通行费发票，

(四)面额:检验预扣税证明面额是否符合发放要求。 例如，没有税收分类号、发票专用章不规范、备注栏不符合规定、纳税人姓名、税号等要素的填写不规范等。

(5)用途:上述均符合规定，但用途不符合相关规定的进项税额也不得扣除。 例如，用于集体福利、个人费用。 简易计税项目、免税项目、贷款购买服务、餐饮服务等。

(6)期限:认证、检查、审计比对应在规定时间内操作，必须在发行日起360日内认证或检查。

(7)申报:通常纳税人人均按规定操作，最后看是否按规定填写增值税纳税申报表。

二、不可扣除的

(一)业务不应该对接；

根据《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于全面推免营业税改征增值税试点的通知》(财税〔〕36号)的规定，下列项目的进项税额不得从销售项目税额中扣除:

1、简易计税方法的计税项目、增值税免征项目、集体福利或者个人消费的购买货物、加工修理劳务、服务、无形资产和不动产。

2 .相对于异常损失的收入。 具体而言，

(一)非正常损失的采购货物，以及相关的加工修理劳务和交通运输服务；

(二)为生产不正常损失的产品、产品而消费的购买货物(不包括固定资产)、加工修理服务和交通运输服务。

(三)异常损失的不动产，以及该不动产消费的购买货物、设计服务和建筑服务；

(四)异常损失的房地产在建设工程中消费的购买货物、设计服务和建设服务。 纳税人进行不动产的建设、改建、扩建、修缮、装饰，属于不动产的建设工程。

3 .特别政策规定不可扣除的收入税:

(一)购买的客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(二)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

(二)证书矛盾；

取得的预扣税证明不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其收入税额不得从销项税额中扣除。

(三)没有资格

有下列情形之一的，应当根据销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额或者采用增值税专用发票:

(一)通常纳税人会计核算不健全或者不能提供准确的税务资料的；

(二)应当正常办理纳税人登记资格，未办理的；。

三、可扣除的情况

第一分为凭票抵扣税额和计算抵扣税额，凭票抵扣分为当期抵扣和分期抵扣，计算抵扣第一是比较收购农产品。

(一)凭票打折

买方收款税额通常由卖方的销售额对应组成。 因此，收款税额通常如下所示

1 .从销售者处取得的《增值税专用发票》(包括税控《汽车销售统一发票》)中记载的增值税金额。

2 .从海关取得的《海关进口增值税专用缴纳单》中记载的增值税税额。

3、购买农产品，取得《增值税专用发票》或《海关进口增值税专用缴纳单》，可以按照注明的增值税抵扣。 未取得的，采用《农产品增值税收入税额扣除方法》进行扣除。

4、从境外机构或个人购买服务、无形资产或不动产，从税务机关或扣缴义务人取得的税单上记载的增值税额。

提示:增值税专用发票的扣除必须在当月进行认证或检查，如果认证一致或检查，则必须在下个月的申报期进行申报扣除。 否则，请勿进行扣除。 海关进口增值税专用收款单需先行核对扣除，审计核对结果一致时，应在审计核对一致的当月申报期内进行申报扣除。 否则不进行扣除。