财讯：税务总局答疑疫情期间增值税如何减、如何免、如何退

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建立与疫情防控相适应的经济社会运行秩序，积极有序地推进企事业单位恢复生产，努力将疫情造成的损失降到最低，是当前的重大任务。 在疫情防控持续好转，初步呈现生产生活秩序加速恢复的情况下，必须如何将危机变成危机，统筹规划，客观化解和应对疫情带来的新情况、新问题。

新华网特别发布了《财经战疫云课堂》，本期云课堂邀请国家税务总局货物和劳务税司副司长张卫，为读者解答疫情期间增值税和进出口税收优惠政策的热点问题。

1 .问:本公司不是个体工商户，但属于增值税小规模纳税人，本公司能否享受支持刚出台的个体工商户再就业的增值税优惠政策？

答:您可以享受的《财政部税务总局关于支持个体工商户再就业增值税政策的公告》(即今年的财税字13号公告)规定，今年3月1日至5月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售额，免征增值税 除湖北省外，其他省、自治区、直辖市增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售额，按1%征收率征收增值税。 13日公告确定适用所有增值税小规模纳税人，包括属于增值税小规模纳税人的公司、非公司性单位等纳税人。

2 .问:我企业是江苏省扬州市药品销售公司，每季申报的增值税小规模纳税人，今年1月和2月含税销售额分别为10万元、15万元，假设3月销售额为15万元，均为药品销售收入，相关业务不开具专用发票。 我的企业如何计算和缴纳第一季度的增值税？

答:根据今年的财税字13号公告，3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售额，按1%征收率征收增值税。 《财政部税务总局关于实施小微公司普惠性税收减免政策的通知》(年财税字文件13号)第一条和《国家税务总局关于小规模纳税人免税增值税政策征收管理问题的公告》(年税务总局公告第四号)第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额10万， 根据《国家税务总局关于支持个体工商户再就业等税收征管事项的公告》(今年税务总局5号公告)第二条规定，增值税小规模纳税人按照13号公告的有关规定，按1%征收增值税的，以销售额=含税销售额/(1+1% )

你的企业是江苏省每季申报的增值税小规模纳税人，今年1-3月取得的销售收入合计超过30万元，不能享受小规模纳税人季度销售额30万元以下的增值税政策，1-2月的销售收入需按3%的征收率计算缴纳增值税 但是，今年3月取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以按照复职增值税政策，按1%征收率适用增值税政策。

3 .问:我公司是建筑公司，为了抗击新型冠状肺炎疫情，是否需要参与改建临时医疗设施，免费提供建筑设计、建设工程等服务，并缴纳增值税？

答:《营业税改征增值税试点实施办法》附件一第十四条规定，单位或者个人工商向其他单位或者个人无偿服务以公益事业或者社会公众为对象的，视为销售服务，不缴纳增值税。

贵公司在疫情防控过程中向改建方仓医院免费提供的建筑设计、建筑工程等服务，要么无偿提供给公益事业，要么面向社会公众。 因为这不被视为销售，所以不需要支付增值税。

4 .问:我企业是防护用品生产公司，最近工信部办公厅发布的《新冠肺炎疫情防控点保障公司名单(第一批)》中有我企业。 请问可以用这个文件申请退款吗？

答:根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染肺炎疫情防控税收政策的公告》(今年财税字8号公告)的规定，经省级及其以上快速发展改革部门、工业和新闻化部门明确疫情防控要点保障物资生产公司按月向主管税务机关增加增值税进项税额 这项政策将于今年1月1日开始实施，截止日期将根据疫情情况另行公告。

工信部办公厅发布的《关于发布新冠肺炎疫情防控点保障公司名单(第一批)的通知》(即今年工信厅33号通知)名单， 是《财政部快速发展改革委工业和新闻化部人民银行审计局关于加强疫情防控点保障公司资金支持的紧急通知》中规定的资金支持政策适用的疫情防控点保障公司名单，不是8日公告中规定的适用暂缓退税政策的疫情防控点生产。

因此，33日的通知不能作为你企业申请疫情防控要点物资生产公司保留退税的政策依据。 需要证明的是，如果你的企业被省级和省级以上快速发展改革部门、工业和新闻化部门保障物资生产公司用于疫情防控要点，并且切实符合疫情防控要点保障物资生产公司的条件，按照8日公告的规定适用疫情防控要点对物资生产公司实施退税政策 如果不是疫情防控要点的保障物资生产公司，要对照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革政策的公告》和《财政部税务总局关于确定部分先进制造业增值税期末留存退税政策的公告》规定的条件，确认留存退税政策是否适用

5 .问:我企业是湖北省旅游客运企业，根据政府安排，外省医务人员在援鄂期间，负责在住宿地和定点医院之间接送医务人员。 请问，当地卫健部门为此向我们企业支付的运输收入，可以享受公共交通运输服务的增值税政策吗？

答:您可以享受今年财税字8号公告第五条的规定，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。 公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点若干事项的规定》执行。

贵企业通过点对点接送医务人员获得的运输收入，可以提供公共交通运输服务，享受增值税优惠政策。

6 .问:纳税人享受新冠肺炎疫情防控相关免税增值税政策，如何开具发票？ 相关政策出台前开具的发票如何解决？

答:根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染肺炎疫情防控税收征管事项的公告》(即今年税务总局4号公告)第3条规定， 纳税人按照今年财税字8号公告和《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染肺炎疫情防控捐赠税收政策的公告》(即今年财税字9号公告)的有关规定适用增值税政策，不得开具增值税专用发票。 开具增值税专用发票的，应当开具对应赤字的发票，或者作废原发票，按规定适用增值税政策，开具普通发票。 纳税人在疫情防控期间必须开具增值税专用发票，开具赤字发票，不及时开具的，可以先适用免税增值税政策，对应赤字发票最晚也要在相关免税增值税政策执行期限满一个月内完成开具

8、9日公告发布前，纳税人发生相关征税行为，可以适用8、9日公告规定的免税增值税政策，但纳税人已经开具增值税专用发票，不能按照上述规定开具红字发票或作废原发票的，可以 8日、9日公告发布后，纳税人应当按照公告的规定适用征税免税政策，开具发票并予以采用。

7 .问:在新冠肺炎疫情防控期间，增值税小规模纳税人征收率从3%降至1%后，必须如何开具增值税发票？

答:根据今年税务总局5号公告第一条的规定，增值税小规模纳税人获得应税销售额，纳税义务发生时间到今年2月底，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票。 纳税义务发生时间为今年3月1日至5月31日，按1%征收率征收增值税的，按1%征收率开具增值税发票。

增值税小规模纳税人取得应税销售额，纳税义务发生时间到今年2月底，已按3%征收率开具增值税发票，出现销售折扣、中止或退还等情况时，需开具赤字发票的，按3%征收率开具赤字发票。 如果需要补发错误，必须按3%的征收率开具红字发票，并补发正确的蓝字发票。

小规模增值税纳税人完成增值税发票退税理赔软件升级后，在理赔软件税率或者征收率栏中默认显示调整后的征收率，纳税人可以按照规定选择正确的征收率正常开具增值税发票。 纳税人为了完成理赔软件的升级，税务部门提供了非接触式的升级方法，纳税人只要在网络处于连接状态时登录理赔软件，系统就会自动完成理赔软件的升级操作，纳税人就可以在纳税网站上完成纳税

8 .问:增值税通常是纳税人因疫情防控原因在3月未申报缴纳2月的属期增值税，未在增值税发票综合服务平台确认增值税纳税证明用途的，可以延期确认增值税纳税证明的用途吗？

答:增值税常规纳税人3月未申报缴纳2月期增值税，且未在增值税发票综合服务平台确认增值税纳税证明用途的，应尽快申报缴纳2月期增值税，并在申报前延期退保增值税发票综合服务平台

9 .问:我在北京经营书店。 是每季申报的增值税小规模纳税人，经营业务适用3%征收率，今年1-2月未获得销售收入。 3月不含税的销售额为20万元，没有开具收据。 一季度如何处理增值税纳税申报？

答:根据今年财税字13号公告，今年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售额，免征增值税。 除湖北省外，其他省、自治区、直辖市增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售额，按1%征收率征收增值税。 根据财税第十三号通知第一条和年税务总局4号公告第一条的规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额不超过10万元(一季度为一个纳税期，季度销售额不超过30万元)的，免征增值税。

对比你提供的情况，一季度可以适用增值税小规模纳税人季度销售额在30万元以下的增值税政策。 办理一季度增值税纳税申报时，需填写《增值税纳税申报书(适用小规模纳税人)》第10栏中小公司免税销售额(书店登记类型为个体经营者的，不到第11栏征收点销售额)，当期免税额0.6万元[(20 3%=0.6 ) ] 企业没有其他免税项目的，无需填写“增值税退税免税申报表”。

10 .问:我们企业是广东省每季申报的增值税小规模纳税人，今年1-2月没有销售收入。 3月含税销售收入50.5万元，根据今年财税字13号公告规定，可以适用按1%的征收率征收增值税的政策。 如果3月销售的货物在2季度退货，本公司在2季度如何处理增值税纳税申报？

答:根据今年税务总局5号公告第三条的规定，你的企业在进行一季度增值税纳税申报时，减少了按1%征收率征收增值税的销售额50万元[50.5/(1+1% ) =50]，并提交了《增值税税单(适用小规模纳税人， 而且，你的企业应当将当期减税的增值税税额填写在《增值税减税明细表》的减税项目相应栏中，填写时应正确选择减税项目相关代码，并正确填写减税项目当期发生额等相关栏。

企业一季度适用减税增值税政策的销售货物收入在二季度发生销售退货时，从二季度的销售额中扣除对应的销售额，在二季度进行增值税纳税申报时，按照退货对应的销售额和对应的2%计算的减税增值税征税额(以负数计算)，并按照

11 .问:我公司是农产品生产加工出口公司，生产出口盐水大蒜等农产品，产品退税率均为6%，最近国家调整了出口退税率，我公司生产的农产品退税率有什么变化？ 主要出口产品的盐水大蒜退税率调整为多少？

答: 3月17日，财政部税务总局发布《关于提高部分产品出口退税率的公告》(即今年财税字15号公告)，从3月20日起提高1464项产品出口退税率。 根据15日的公告，你们企业生产的盐水大蒜等农产品的原退税率为6%，这次相应提高到了适用税率。 也就是说，从今年3月20日开始，盐水大蒜的出口退税率调整为9%。

12 .问:我公司是外贸公司，3月10日、3月20日分别向海关报关出口卫生纸(商品代码48181000 )到日本和韩国，最近国家调整了该产品的出口退税率，我公司出口的上述产品可以享受最新的退税率吗？

答:根据今年财税字15号公告第二条规定的公告实施时间和规定标准，退税率调整的实施时间为今年3月20日，公告所列货物适用的出口退税率按出口货物报关单所列出口日期规定。 因此，你企业3月20日出口的上述产品可以按照调整后的最新出口退税率( 13% )申报退税，3月10日出口的产品可以按照以前的出口退税率(6% )申报退税。

13 .问:我们企业是卫浴用品生产公司，首先向欧美地区出口陶瓷浴缸、冲水马桶等卫浴用品。 我们企业在10月放弃了返还(免除)政策的适用。 最近，我企业观察到国家出台政策，从今年3月20日起，瓷制卫生器具等产品的出口退税率提高到13%。 请问，我企业能否根据国家税务总局今年第5号公告的规定，宣布从今年3月20日起恢复出口瓷制卫浴用品的退(免)税？

答:根据今年税务总局5号公告第6条的规定，放弃适用出口退保(免征)的纳税人，在出口货物劳务增值税税率或者出口退保税率发生变化后，向主管税务机关声明，对自发变化之日起的所有出口货物劳务，恢复适用出口退保(免征)

根据上述规定，你企业可以宣布对包括今年3月20日起出口的瓷制卫生器具在内的所有货物劳动力，适用出口退保(免征)政策。

14 .问:近日，我企业与一家日本公司合作推出新项目，拟出口货物，需申请出口退税(免征)税备案，并申报出口退税，但受疫情影响，税务机关办理相关手续不便。 我的企业该如何操作才能办理出口退税？

答:根据今年税务总局4号公告的规定，疫情防控期间，你的企业可以通过电子税务局、标准版国际贸易单一窗口出口退税申报平台等提交电子数据后，申请出口退税(免征)税备案。 不需要去税务机关提交纸质资料。 税务机关审核电子数据无误后，可以为你的企业备案，尽快通过互联网告知你的企业其结果。 你的企业收到备案处理成功的结果后，可以按照现行规定申报出口退税(免征)税。 在疫情防控期间，你的企业可以继续通过电子税务局、标准版国际贸易单一窗口出口退税申报平台等提交电子数据，进行出口退税(免征)税申报。 税务机关受理申报后，经审查，对涉嫌骗取出口退税等的，可以办理出口退税(免征)税，并通过在线反馈的方法将处理结果通知企业。 疫情防控结束后，你企业应当按照现行规定，向主管税务机关补交出口退(免)税应当提交的纸质材料，税务机关将复核补交报告的纸质材料。