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12月20日,国家税务总局发布了《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》。

为了贯彻新撰改的《中华人民共和国个体所得税法》(以下简称新个体所得税法),全面实施新个体所得税法后,扣缴义务人的居民个体工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、专利权采用费用所得代扣代缴个体所得税的计算方法,非居民个体的上述4个所得扣缴个体所得税的计算方法。

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居民个人代扣代缴的做法

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、专利权聘用费所得的,按如下方式代扣代缴个人所得税,并向主管税务机关提交《个人所得税扣缴申报书》。 年度预扣税额与年度应纳税额不一致的,居民个体于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度结汇,税款多退还。

(一)扣缴义务人向居民个体支付工资、薪金所得的,应当按照累计代扣税法计算代扣税,并按月进行全员扣缴申报。 具体的计算公式如下。

当期预扣税额= (累计预扣应纳税所得额预扣率-速算扣除) -累计减免税额-累计预扣税额

累计预扣应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计扣除费用-累计专项扣除-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法明确的其他扣除

其中,累计扣除费用按5000元/月乘以纳税人截至当年本月在本公司的工作雇佣月数计算。

在上述公式中,计算居民个人工资、薪金所得代扣税额的代扣率、速算扣除数,按照《个人所得税代扣率表1》执行。

个人所得税代扣率表1

(适用居民个人工资、薪金所得代扣代缴)

(二)扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,并按次或月代扣代缴个人所得税。 具体的代扣办法如下

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减去费用后的余额为收入额。 但是,稿费带来的收入额以70计算。

扣除费用:劳务报酬所得、稿酬所得、专利权聘用费所得每次不超过4000元的,扣除费用按800元计算。 每次收入在4千元以上的,扣除费用按20%计算。

应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、专利权聘用费所得,以每次的收入额为代扣应纳税所得额。 劳务报酬所得适用20%~40 %的超额累进代扣率,稿酬所得、特许权使用费所得适用20 %的比例源泉征收率。

劳务报酬所得代扣税额=代扣代缴应纳税所得额代扣率-速算扣除数

稿酬所得、特许权使用费所得代扣税额=代扣代缴应纳税所得额20%

个人所得税代扣率表2

(适用居民个人劳动报酬、收入、预扣、预扣)

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非居民个人扣除办法

扣缴义务人向非居民个体支付工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和专利权聘用费所得的,应当按照以下方法按月或者次代扣代缴个人所得税

非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减去费用5千元为应纳税所得额的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额,适用每月折算的非居民个体每月税率表计算应纳税额。 其中,劳务报酬所得、稿酬所得、专利权聘用费所得以收入扣除20%费用后的余额为收入额。 稿酬所得按百分之七十计算。

财讯:国家税务总局12月20日发布公告:个体所得税计算做法

个人所得税表3

(适用于非居民个人工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、专利权聘用费所得)

非居民个人工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得课税额=应税所得税率-速算扣除数

公告自每年一月一日起施行。

标题:财讯:国家税务总局12月20日发布公告:个体所得税计算做法

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